Delitos económicos: Delito fiscal y Blanqueo de capitales

Los procedimientos por delitos económicos, delito fiscal y blanqueo de capitales se encuentran entre los asuntos de mayor complejidad técnica del Derecho Penal. Su defensa exige intervenir desde las primeras diligencias de investigación y analizar no solo la dimensión estrictamente penal del procedimiento, sino también la documentación fiscal, contable, bancaria, societaria y patrimonial sobre la que habitualmente se construye la acusación.

BUFETE CAPEL, despacho penal con sede en Marbella, desarrolla una parte especialmente relevante de su práctica profesional en el ámbito del Derecho Penal Económico, asumiendo la defensa de investigados y acusados en procedimientos de especial complejidad.

Mauricio Capel Tuñón, abogado penalista y socio fundador del despacho, cuenta con más de 20 años de experiencia profesional, formación específica como Experto en Contabilidad y Auditoría por la Universidad de Alcalá y experiencia profesional previa en el sector bancario y financiero, desarrollada en Unicaja Banco y Renta 4 Sociedad de Valores.

Esta combinación de experiencia jurídica, financiera y contable permite abordar con especial profundidad procedimientos en los que resulta necesario analizar operaciones bancarias, movimientos patrimoniales, estructuras societarias, contabilidad empresarial, declaraciones tributarias, inversiones y documentación financiera.

Defensa penal en delitos económicos

BUFETE CAPEL interviene, entre otros, en procedimientos relacionados con este tipo de delitos: Delitos contra la Hacienda Pública (delito fiscal), Blanqueo de capitales, Fraudes a inversores, etc, que requieren determinar con precisión qué hechos pueden considerarse penalmente relevantes y cuáles pertenecen exclusivamente al ámbito tributario, mercantil o civil, y con ello evitando que controversias de naturaleza extrapenal sean indebidamente trasladadas al proceso penal.

Delito fiscal o delito contra la Hacienda Pública

Los procedimientos por delito fiscal presentan una especial complejidad porque la determinación de la eventual responsabilidad penal depende, en gran medida, del análisis previo de la relación tributaria y de la correcta determinación de la cuota presuntamente defraudada.

La existencia de una liquidación tributaria o de un informe de la Agencia Tributaria no determina por sí misma la existencia de responsabilidad penal.

La defensa debe examinar rigurosamente, entre otras cuestiones, la determinación de la cuota defraudada, el método utilizado para su cálculo, los periodos impositivos investigados, la documentación contable y fiscal, la posible prescripción y, especialmente, la existencia del elemento subjetivo exigido por el tipo penal.

En este ámbito resulta particularmente importante analizar y, cuando proceda, controvertir técnicamente los informes elaborados por la Agencia Tributaria y las periciales incorporadas al procedimiento.

Blanqueo de capitales

Los procedimientos por blanqueo de capitales suelen construirse sobre investigaciones patrimoniales especialmente extensas: movimientos bancarios, transferencias internacionales, adquisición de inmuebles, sociedades mercantiles, operaciones financieras, utilización de efectivo o relaciones económicas entre distintas personas y entidades.

La existencia de movimientos patrimoniales relevantes o de una determinada estructura societaria no permite, por sí sola, afirmar la existencia de blanqueo de capitales.

La defensa exige analizar individualmente las operaciones investigadas, determinar el origen de los fondos y examinar críticamente la inferencia mediante la cual la acusación pretende relacionar determinados bienes o activos con una actividad delictiva precedente.

Especial atención requieren los procedimientos en los que la acusación se fundamenta esencialmente en prueba indiciaria, pues la solidez de los hechos base y la racionalidad de la inferencia constituyen elementos esenciales para determinar si existe prueba de cargo suficiente.

Una defensa construida desde la fase de investigación

En Derecho Penal Económico, la estrategia procesal debe diseñarse desde el comienzo del procedimiento.

Las primeras decisiones pueden condicionar decisivamente su evolución: la declaración del investigado, la documentación que se aporta, la solicitud de diligencias, la impugnación de informes periciales o la forma de afrontar una investigación patrimonial pueden resultar determinantes.

Por ello, antes de prestar declaración resulta esencial conocer las actuaciones, identificar con precisión la hipótesis de la acusación y determinar qué documentación debe —o no debe— incorporarse al procedimiento.

La defensa debe orientarse desde ese momento a contrastar la tesis acusatoria, detectar sus posibles debilidades y construir una explicación alternativa jurídicamente sólida y respaldada por la documentación disponible.

Análisis de la prueba económica y financiera

En los procedimientos de Derecho Penal Económico, el volumen documental puede ser extraordinariamente elevado.

La defensa puede exigir el estudio conjunto de:

• Informes de la Agencia Tributaria.

• Informes policiales y patrimoniales.

• Extractos y movimientos bancarios.

• Contabilidad empresarial.

• Declaraciones tributarias.

• Contratos y documentación mercantil.

• Operaciones societarias.

• Transferencias nacionales e internacionales.

• Informes periciales económicos y contables.

• Estructuras patrimoniales y societarias.

No basta, por tanto, con conocer el Derecho Penal. Es necesario comprender la operación económica investigada y reconstruir documentalmente su realidad para poder discutir eficazmente las conclusiones de la acusación.

Estrategia procesal y garantías de defensa

La defensa penal no consiste únicamente en discutir la calificación jurídica de los hechos. También exige controlar rigurosamente la legalidad de la investigación y la obtención e incorporación de la prueba.

Cuando resulte necesario, la defensa analizará posibles vulneraciones del derecho de defensa, la presunción de inocencia, la contradicción, la igualdad de armas y el derecho a un proceso equitativo, así como la validez de las diligencias de investigación y de la prueba utilizada para fundamentar la acusación.

BUFETE CAPEL asume la defensa durante todas las fases del procedimiento penal, desde la investigación inicial hasta el juicio y los correspondientes recursos ante las Audiencias Provinciales y el Tribunal Supremo y, cuando la protección de los derechos fundamentales lo exige, ante el Tribunal Constitucional y el Tribunal Europeo de Derechos Humanos.

¿Está siendo investigado por un delito económico?

Si ha recibido una citación judicial, una comunicación relacionada con una investigación de la Agencia Tributaria, ha sido requerido para prestar declaración o conoce la existencia de diligencias penales relacionadas con su actividad empresarial, profesional o patrimonial, es recomendable obtener asesoramiento especializado antes de realizar cualquier declaración o aportar documentación al procedimiento.

Una decisión especialmente importante

En los procedimientos por delito fiscal, blanqueo de capitales y otros delitos económicos, la primera declaración y la documentación aportada durante la investigación pueden condicionar todo el procedimiento.

La estrategia de defensa debe prepararse antes de declarar, después de conocer las actuaciones y valorar conjuntamente sus aspectos penales, fiscales, contables y financieros.

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